Las entidades que tributan en base a renta efectiva según contabilidad completa (Regímenes General 14-A y ProPyme General 14-D N°3) deben mantener los siguientes registros vigentes, ya sea mediante impresión en hojas foliadas y timbradas por el SII o a través del sistema de Libros Contables Electrónicos (LCE):

• a) Libros Principales (Base del Estado Financiero):
• - Libro Diario: Registro cronológico de todos los hechos económicos.
• - Libro Mayor: Resumen de los movimientos por cada cuenta contable.
• - Libro de Inventarios y Balances: Detalle de los activos, pasivos y el estado de situación final al cierre del ejercicio.
• - Balance General de 8 Columnas (Tributario): Herramienta que permite determinar la utilidad o pérdida del periodo.


• b) Libros Auxiliares Obligatorios:
• - Libro de Remuneraciones: Obligatorio para empresas con 5 o más trabajadores (Art. 62 Código del Trabajo).
• - Libro de Retenciones: Registro de las retenciones, por ejemplo: boletas de honorarios, impuesto adicional, etc.


• c) Registros de Control Tributario (Determinaciones):Adicionalmente, se deben generar los registros que sustentan la carga impositiva y el control de utilidades:
• - Determinación de la Renta Líquida Imponible (RLI).
• - Determinación del Capital Propio Tributario (CPT).
• - Registro de Rentas Empresariales (RRE): Incluye el control de Rentas Afectas a Impuestos (RAI), Diferencia de Depreciación (DDAN), Rentas Exentas (REX) y el Saldo de Créditos (SAC).

Es la contabilidad en la era digital: informes tributarios generados con precisión técnica, estructurados según las normas del SII y validados legalmente con firma electrónica. Un modelo de operación que reemplaza el papel por datos inteligentes y seguros.

Sus ventajas:

• - Eficiencia en Costos:Optimiza el gasto en generación, almacenamiento y administración de archivos al sustituir el soporte físico por el digital.


• - Sinergia Digital: Se integra con el ecosistema de Gobierno Electrónico del SII (DTE, boletas, declaraciones, etc.), facilitando el cumplimiento tributario y la productividad.


• - Seguridad y Confidencialidad: Ofrece un control de acceso más flexible y resguardos ante siniestros (incendios o pérdidas) mediante respaldos digitales de bajo costo.


• - Integridad de la Información: El uso de la firma electrónica garantiza que los registros no sean alterados, otorgando legitimidad jurídica y técnica a la contabilidad.

Para saber si puedes acogerte a este modelo de operación puedes revisar la página del SII en la pregunta frecuente:

La contabilidad tradicional opera por devengado: la venta se registra cuando se genera la factura, no cuando se recibe el dinero. Esto crea una cuenta llamada 'Deudores Clientes', que funciona como un 'puente' contable. El dinero real no ingresará a la caja o al banco sino hasta que el cliente liquide su deuda, extinguiendo así el derecho de cobro previamente registrado.

Adicionalmente, pueden existir inversiones realizadas con los fondos percibidos, por ejemplo: compra de mercaderías, activos fijos, inversiones en fondos mutuos, etc.

Desde el punto de vista tributario, el Artículo 200° del Código Tributario, señala que el plazo general de conservación de documentos es de 6 años. Sin embargo, este plazo se prorroga obligatoriamente mientras las anotaciones contables respalden la determinación de impuestos de periodos vigentes. Esto aplica específicamente para el control de:

• - Arrastre de pérdidas tributarias y remanentes de crédito fiscal.
• - Utilidades retenidas (no retiradas).
• - Cuotas de amortización y depreciación de bienes.